“暫估入賬”被查，補(bǔ)稅+罰款1350萬(wàn)

發(fā)布日期： 2023-08-22 16:43:24 閱讀量： 1175

最近看了稅務(wù)局的審計(jì)通報(bào)，發(fā)現(xiàn)有魄力的會(huì)計(jì)真的很多。東莞有一家企業(yè)，敢于在沒(méi)有任何憑證的情況下，僅憑初步估算入賬，進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。我真的很佩服這個(gè)編輯處理“臨時(shí)會(huì)計(jì)”的賬目并不困難。在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，可以按照預(yù)計(jì)成本申報(bào)企業(yè)所得稅。但在結(jié)算、結(jié)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充該成本、費(fèi)用的有效憑證。如匯算清繳時(shí)未取得憑證（發(fā)票）或取得的憑證與暫估價(jià)格不一致，需進(jìn)行納稅調(diào)整。

看似簡(jiǎn)單的賬務(wù)處理，在實(shí)踐中卻因取得憑證問(wèn)題、企業(yè)逃避高額企業(yè)所得稅等問(wèn)題，使無(wú)數(shù)企業(yè)屢屢陷入其中。我們先來(lái)看這個(gè)案例。

典型案例：

非法事實(shí)：經(jīng)對(duì)貴單位2017年1月1日至2018年12月31日的工程結(jié)算費(fèi)用明細(xì)帳等資料進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)貴單位2017年和2018年的“工程結(jié)算費(fèi)用暫估”明細(xì)帳記錄2017年掛牌成本為8771437.50元，2018年掛牌成本為27019226.96元。摘要的內(nèi)容是估算的材料和估算的成本。相關(guān)成本核算憑證無(wú)附原始憑證。（估計(jì)成本分錄沒(méi)有原始憑證）。

我局發(fā)布《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》（東水濟(jì)水通[2022]請(qǐng)你單位在2022年6月7日之前提供與“工程結(jié)算成本臨時(shí)估算”相關(guān)的合同和結(jié)算文件。、付款憑證、發(fā)票以及能夠證明相應(yīng)成本真實(shí)有效性的文件，并對(duì)2017年度、2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳中是否取得合法憑證進(jìn)行核對(duì)說(shuō)明。是否有任何稅務(wù)調(diào)整。（稅務(wù)局要求提供憑證）。

你單位書(shū)面答復(fù)說(shuō)，預(yù)計(jì)費(fèi)用主要用于個(gè)人承包和個(gè)人用品項(xiàng)目。你單位在未取得發(fā)票的情況下，以貸款方式支付了部分工程造價(jià)。這筆費(fèi)用于次年5月注銷。（公司回應(yīng)說(shuō)，我們沒(méi)有證書(shū)，而且都是個(gè)人支付，已經(jīng)被注銷了）。

但你單位未能提供相關(guān)合同、結(jié)算單、付款憑證、發(fā)票及能夠證明相應(yīng)成本支出真實(shí)有效的單據(jù)，也未能提供抵銷預(yù)計(jì)成本的賬目憑證。上述貴單位多個(gè)賬戶所列工程結(jié)算預(yù)估費(fèi)用合計(jì)35790664.46元。你單位已結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期全部損益，未進(jìn)行企業(yè)所得稅調(diào)整，導(dǎo)致2017年少繳企業(yè)所得稅2，192，859.38元，2018年少繳企業(yè)所得稅。所得稅6754806.74元，合計(jì)8947666.12元。（稅務(wù)局認(rèn)定，企業(yè)在沒(méi)有任何證明的情況下，虛報(bào)了成本。給企業(yè)繳納稅款+罰款包）。

案例分析：

為什么這家建筑公司在沒(méi)有任何憑證的情況下入帳，然后在沒(méi)有任何憑證的情況下直接核銷？這種節(jié)稅方法簡(jiǎn)直讓人難以忍受。可謂既大膽又愚蠢。即使公司與稅務(wù)部門的關(guān)系很好，這樣的會(huì)計(jì)處理肯定會(huì)在某個(gè)時(shí)候被檢查出來(lái)。這種會(huì)計(jì)處理就像給公司裝了一顆定時(shí)炸彈，炸彈肯定會(huì)爆炸。

前車的傾覆軌跡，對(duì)后車來(lái)說(shuō)是一個(gè)明顯的教訓(xùn)。其他公司被罰款的案例也給我們公司帶來(lái)了啟示。首先，必須正確做好“估計(jì)分錄”的會(huì)計(jì)處理，特別是涉及企業(yè)所得稅的暫定估計(jì)分錄的處理。要養(yǎng)成良好的習(xí)慣，不要埋地雷。第二，會(huì)計(jì)人員需要了解企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定。但并非所有稅前扣除都需要發(fā)票憑證。但我們要知道，工資以外的那些稅前扣除不需要證明，而那些稅前扣除必須要發(fā)票證明。違規(guī)虛增的成本肯定會(huì)受到大數(shù)據(jù)的推動(dòng)，未來(lái)也肯定會(huì)被審計(jì)。

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